Bài tập quyết toán thuế thu nhập cá nhân

0

Bài tập quyết toán thuế thu nhập cá nhân này áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động trên 3 tháng, đã được cấp MST, ủy quyền cho DN quyết toán thay

Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2013 cần chú ý một số điểm sau:

Trong năm 2013 có 2 mức giảm trừ gia cảnh tương ứng 2 mốc thời gian khác nhau.
+ Giai đoạn từ tháng 01/2013 đến hết tháng 06/2013
Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân và các khoản giảm trừ được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008, Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009, Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010, công văn số 12501/BTC-CST ngày 20/9/2010 và các văn bản hướng dẫn khác…
Ở giai đoạn này:
Giảm trừ bản thân:                   4.000.000đ/tháng
Giảm trừ người phụ thuộc:     1.600.000đ/tháng
+ Giai đoạn từ tháng 07/2013 đến hết  tháng 12/2013
Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân và các khoản giảm trừ được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, công văn số 8355/BTC-TCT ngày 28/6/2013, công văn số 8817/BTC-TCT ngày 08/7/2013 và các văn bản hướng dẫn khác
Ở giai đoạn này:
Giảm trừ bản thân:                   9.000.000đ/tháng
Giảm trừ người phụ thuộc:     3.600.000đ/tháng

Bài tập quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Bài tập quyết toán thuế thu nhập cá nhân (ảnh minh họa)

Ví dụ bài tập quyết toán thuế thu nhập cá nhân:

Bà A là cá nhân cư trú. Tháng 1 Bà A không có thu nhập. Tháng 2 Bà A có ký hợp đồng không kỳ hạn với Cty B, đã được kế toán Cty B làm thủ tục đăng ký Mã số thuế thu nhập cá nhân và đã được cấp. Trong năm 2013 Bà A có tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tại Cty B là 200.000.000đ/năm. (tính từ tháng 2/2013 đến hết tháng 12/2013)
Ngày 19/05/2013 Bà A sinh con. Ngày 20/09/2013 Bà A đăng ký giảm trừ người phụ thuộc cho con của mình theo mẫu 16/ĐK-TNCN. Tại chỉ tiêu “thời điểm tính giảm trừ” Bà A ghi tháng 9/2013.
Bảo hiểm bắt buộc 1.000.000đ/tháng.
Trong năm Cty B đã khấu trừ và nộp thuế TNCN thay cho Bà A là 5.000.000đ/năm
Theo thông tin trên thì trong năm 2013 kế toán doanh nghiệp sẽ tính giảm trừ bản thân cho Bà A từ tháng 2/2013, tính giảm trừ người phụ thuộc cho con bà từ tháng 9/2013.
Cuối năm khi quyết toán thuếthu nhập cá nhân, theo các văn bản pháp luật trên thì Bà A được tính giảm trừ bản thân từ tháng 1/2013. Riêng giảm trừ cho người phụ thuộc, nếu Bà A muốn được giảm trừ người phụ thuộc từ tháng Bà sinh con (tháng 5/2013) thì bà làm lại mẫu 16/ĐK-TNCN, tại chỉ tiêu “thời điểm tính giảm trừ” Bà A ghi tháng 5/2013. (Giả sử Bà A đã đăng ký lại)
Trong năm 2013 Bà A chỉ có 1 nguồn thu nhập từ tiền lương tiền công tại Cty B và Bà đã làm “ủy quyền quyết toán thay” mẫu 04-2/TNCN.

Kế toán thuế thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2013 cho Bà A như sau:

Tổng giảm trừ bản thân năm 2013 của Bà A:
Từ tháng 1/2013 đến hết tháng 6/2013 (6 tháng), hưởng giảm trừ mức 4.000.000đ
Từ tháng 7/2013 đến hết tháng 12/2013 (6 tháng), hưởng giảm trừ mức 9.000.000đ
(6 x 4.000.000đ) + (6 x 9.000.000đ) = 78.000.000đ/năm
Tổng giảm trừ cho người phụ thuộc trong năm 2013.
Từ tháng 5/2013 đến hết tháng 6/2013 (2 tháng), hưởng giảm trừ mức 1.600.000đ
Từ tháng 7/2013 đến hết tháng 12/2013 (6 tháng), hưởng giảm trừ mức 3.600.000đ
 (2 x 1.600.000đ) + (6 x 3.600.000đ) = 24.800.000đ/năm
Tổng trừ gia cảnh:         = 78.000.000đ + 24.800.000đ = 102.800.000đ/năm
Bảo hiểm năm 2013:         = 12 x 1.000.000 = 12.000.000đ/năm.
Thu nhập tính thuế năm 2013.
= 200.000.000đ – 102.800.000đ – 12.000.000đ = 85.200.000đ/năm
Thu nhập chịu thuế bình quân tháng =  85.200.000đ : 12 = 7.100.000đ/tháng
Bà A có thu nhập tính thuế đến bậc 2, thuế TNCN tháng của Bà A được tính như sau:
Thuế TNCN bình quân tháng = 5.000.000đ x 5% + 2.100.000đ x 10% = 460.000đ/tháng
Tổng thuế TNCN năm 2013 Bà A phải nộp:
460.000đ/tháng x 12 = 5.520.000đ/năm
Vậy cuối năm 2013 sau khi quyết toán Bà A đã nộp thiếu là
5.520.000đ – 5.000.000đ = 520.000đ
Kế toán thực hiện khấu trừ thêm số tiền này của Bà A và bù trừ số thuế thừa, thiếu của các cá nhân khác. Nếu tổng số thuế nộp thừa lớn hơn tổng số nộp thiếu mà muốn hoàn thuế thì kế toán làm đơn đề nghị hoàn thuế mẫu 01/ĐNHT theo thông tư 156/2013/TT-BTC. Nếu ngược lại thì kế toán tiến hành nộp số tiền thuế thiếu và NSNN.

Mong rằng với bài tập quyết toán thuế thu nhập cá nhân trên bạn đã hình dung rõ ràng hơn về việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho người lao động rồi nhé.

Chúng tôi sẽ tiếp tục gửi đến các bạn những bài tập quyết toán thuế thu nhập cá nhân khác với những tình huống đa dạng hơn, phức tạp hơn ở những bài viết sau. Các bạn đón đọc nhé.

BÀI VIẾT HAY CHO BẠN:
>>> Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân
>>> Giải thích cách tính thuế thu nhập cá nhân

Chia sẻ của Học Viện Kế Toán Việt Nam
Chúc bạn thành công!

BÀI VIẾT CÓ BỔ ÍCH VỚI BẠN? HÃY ĐỂ LẠI LỜI BÌNH VÀ CHIA SẺ CHO MỌI NGƯỜI NHÉ!
Share.

About Author

Chào mừng bạn đến Học Viện Kế Toán Việt Nam - Tổ chức Huấn luyện Kế toán thực tế chuyên sâu. Chúng tôi rất hạnh phúc khi được cho đi những kiến thức mà mình tích lũy được. Và hạnh phúc hơn khi được bạn chia sẻ nó. Cảm ơn bạn! - Liên hệ tư vấn và ĐĂNG KÝ HỌC: 0973 09 22 99

Close
Ủng hộ Học Viện Kế Toán Việt Nam
Hãy Like và +1 để xem tiếp nội dung