Cách hạch toán xe ô tô trên 1.6 tỷ – dưới 9 chỗ ngồi

0

Một trong những chi phí không được từ khi quyết toán thuế đó là phần khấu hao TSCĐ vượt trên 1.6 tỷ đồng. Vậy làm thế nào với cách hạch toán xe ô tô trên 1.6 tỷ – dưới 9 chỗ ngồi. Và làm thế nào để thực hiện quyết toán thuế TNDN cho lại chi phí này.

Tham khảo quy định đó tại thông tư 96/2015/TT-BTC

Trong bài viết này Học Viện Kế Toán Việt Nam đề cập đến một trường hợp như vậy: Doanh nghiệp mua ô tô có giá trị trên 1.6 tỷ đồng và dưới 9 chỗ ngồi sẽ bị khống chế về mức trích khấu hao TSCĐ, mức khấu trừ thuế GTGT, và cách hạch toán xe ô tô trên 1.6 tỷ như thế nào?

Căn cứ pháp lý:
+ Tiết e, điểm 2.2 và điểm 2.31 Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, được sửa đổi bổ sung bởi Điều 1, thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014
+ Căn cứ điều 6 thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung thông tư 78/2014/TT-BTC

+ Khoản 3, điều 14 thông tư 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 được sửa đổi bổ sung bởi điều 9 thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014

Theo hướng dẫn này thì những DN có tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ”. Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập tính thuế TNDN.

Vậy bạn hiểu thế nào trường hợp này?
Đương nhiên với Thuế bạn chỉ được trích khấu hao trên 1,6 tỷ đồng để tính vào chi phí hợp lý và chỉ được khấu trừ thuế GTGT tối đa trên giá trị xe 1.6 tỷ đồng.

Như vậy khoản chênh lệch bạn tính vào đâu, cách hạch toán xe ô tô trên 1.6 tỷ đồng như thế nào?

Bài tập và cách định khoản dưới đây phần nào giúp bạn hình dung ra điều đó:
Doanh nghiệp X mua 01 ô tô 4 chỗ (bị khống chế bởi các quy định trên)
+ Giá mua: 3.000.000.000đ (chưa VAT 10%)
+ Lệ phí trước bạ: 500.000.000đ
+ Bảo hiểm xe: 20.000.000đ/năm
+ Đăng ký xe: 20.000.000đ
+ Đăng kiểm xe: 1.000.000đ
Theo quy định trên thì bạn chỉ được khấu hao trên số tiền là 1,6 tỷ đồng. Được khấu trừ thuế GTGT 160 triệu.

Cách hạch toán xe ô tô trên 1.6 tỷ đồng – dưới 9 chỗ ngồi:

Theo hóa đơn phải trả đơn vị bán xe:

Nợ TK 211 :3.000.000.000 + (300.000.000 – 160.000.000) = 3.140.000.000đ
Nợ TK 133 :160.000.000đ
Có TK 331 :3.300.000.000đ

Tính lệ phí phải nộp:

Nợ TK 211 :500.000.000đ
Có TK 3339 :500.000.000đ

Nộp lệ phí:

Nợ TK 3339 :500.000.000đ
Có TK 1111 :500.000.000đ

Tiền bảo hiểm xe ô tô:

Nợ TK 142 :20.000.000đ
Có TK 1111 :20.000.000đ

Tiền đăng ký và đăng kiểm xe:

Nợ TK 211 :21.000.000đ
Có TK 1111 :21.000.000đ

Tổng nguyên giá xe = 3.140.000.000 + 500.000.000 + 20.000.000 + 1.000.000 = 3.661.000.000đ

Theo phụ lục khấu hao tại thông tư số 45/2013/TT-BTC thì loại tài sản là Phương tiện vận tải có thời gian khấu hao từ 6 – 10 năm. Ví dụ bạn chọn trong 10 năm (Việc lựa chọn này bạn nên căn cứ vào tình hình SXKD của DN)

Số khấu hao năm theo chế độ kế toán kế toán

Nợ TK 642

= 3.661.000.000đ/10 năm = 366.100.000đ/năm

Có TK 214

Số khấu hao năm được tính tối đa vào chi phí hợp lý theo luật thuế:

= 1.600.000.000/ 10 năm = 160.000.000đ/năm
=> Chênh lệch giữa kế toán và thuế là: 366.100.000đ – 160.000.000đ = 206.100.000đ

=> Như vậy kế toán vẫn theo dõi số khấu hao theo chế độ kế toán bình thường và tính vào chi phí kế toán là 366.100.000đ/năm. Nhưng đến thời điểm quyết toán thuế TNDN năm thì Số chênh lệch giữa khấu hao theo kế toán và theo thuế (là chi phí không hợp lý) bạn phải xuất toán khỏi chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN cuối năm. Bạn nhập vào chỉ tiêu [B4] = 206.100.000đ trên tờ khai quyết toán năm. Khi đó sẽ làm tăng thu nhập tính thuế của bạn.

Trường hợp DN bạn sử dụng ô tô này được 2 năm và đem bán được 2.700.000.000đ (chưa VAT 10%).

Khi đó số khấu hao theo kế toán đã tính vào chi phí là:
366.100.000 x 2 = 732.200.000đ

Hạch toán trường hợp nhượng bán này như sau:
Phản ánh số phải thu từ nhượng bán
Nợ TK 131:      2.970.000.000
…..Có TK 711:  2.700.000.000
…..Có TK 3331:  270.000.000

Ghi giảm TSCĐ do nhượng bán:
Nợ TK 811:      3.661.000.000 – 732.200.000 = 2.928.800.000
Nợ TK 214:      732.200.000
….Có TK: 211: 3.661.000.000

Hy vọng với bài viết về cách hạch toán xe ô tô trên 1.6 tỷ – dưới 9 chỗ ngồi này, bạn đã hình dung ra rõ ràng hơn cách hạch toán và cách kê khai quyết toán thuế TNDN cho doanh nghiệp của mình khi gặp phải trường hợp này.

Còn nhiều những tình huống kế toán hay nữa đang có tại các khóa huấn luyện kế toán thực tế của Học Viện Kế Toán Việt Nam, bạn có thể tham khảo tại các khóa học sau:

Chi tiết mời bạn xem thêm tại các khóa học thực tế chuyên sâu của – Học Viện Kế Toán Việt Nam:
+ Kế toán thuế tổng hợp thực tế cho người Đã học kế toán
+ Kế toán thuế tổng hợp thực tế cho người Mới bắt đầu
+ Kế toán thực tế MÔ PHỎNG
+ Thực hành Kế toán thực tế trên Excel nâng cao
+ Khóa học thực tế về Thực hành kê khai thuế
+ Thực hành Kế toán thuế thực tế trên Phần mềm kế toán

BÀI VIẾT BẠN NÊN XEM:
Đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định
Mẫu đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định

HỌC VIỆN KẾ TOÁN VIỆT NAM – ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ
Chúc bạn thành công!

BÀI VIẾT CÓ BỔ ÍCH VỚI BẠN? HÃY ĐỂ LẠI LỜI BÌNH VÀ CHIA SẺ CHO MỌI NGƯỜI NHÉ!
Share.

About Author

Chào mừng bạn đến Học Viện Kế Toán Việt Nam - Tổ chức Huấn luyện Kế toán thực tế chuyên sâu. Chúng tôi rất hạnh phúc khi được cho đi những kiến thức mà mình tích lũy được. Và hạnh phúc hơn khi được bạn chia sẻ nó. Cảm ơn bạn! - Liên hệ tư vấn và ĐĂNG KÝ HỌC: 0973 09 22 99

Close
Ủng hộ Học Viện Kế Toán Việt Nam
Hãy Like và +1 để xem tiếp nội dung