Cách kê khai thuế hóa đơn chiết khấu thương mại

0

Khi bán hàng có chiết khấu thương mại. Bạn sẽ viết hóa đơn ra sao và cách kê khai thuế hóa đơn chiết khấu thương mại như thế nào?

Xem >>> Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại

Căn cứ: Theo Khoản 2.5 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định:
Trường hợp 1:
Chiết khấu theo từng lần mua thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Ví dụ: Học Viện Kế Toán Việt Nam có chương trình: bán 1 bộ điều hoà LG trị giá 10tr/bộ (chưa gồm thuế GTGT 10%) được chiết khấu thương mại ngay 10% (1.000.000đ)
Giá bán đã chiết khấu là: 10.000.000 – 1.000.000 = 9.000.000đ

Cách kê khai thuế hóa đơn chiết khấu thương mại này như sau:

Với bên bán: Kê khai bình thường vào bảng kê bán ra với doanh thu là 9.000.000đ
Với bên mua: Kê khai bình thường vào bảng kê mua vào với giá mua là 9.000.000đ

Trường hợp 2:
Chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.
Ví dụ: Công ty Cổ phần tư vấn và xây dựng Huy Phương ký hợp đồng số 023/HT: mua đủ 10 bộ điều hòa LG giá 10 tr/bộ (VAT 10%) thì được hưởng chiết khấu 10% (1tr/bộ). Trong tháng 6/2016 có các nghiệp vụ sau:
– Ngày 12/06/2016: Hóa đơn GTGT bán ra số 0000xxx. Bán hàng cho Công ty Cổ phần tư vấn và xây dựng Huy Phương 6 bộ điều hòa LG. Kế toán xuất hóa đơn là giá chưa chiết khấu (10tr/bộ) do chưa mua đủ số lượng để được hưởng.
=> Giá bán: 6 bộ x 10.000.000đ = 60.000.000đ => Kế toán bên mua và bên bán kê khai thuế giá trị gia tăng cho HĐ0000xxx bình thường trên các phụ lục tương ứng)
– Ngày 21/06/2016: HĐ0000zzz – Công ty Cổ phần tư vấn và xây dựng Huy Phương mua tiếp 4 bộ (đủ 10 bộ). Công ty sẽ được chiết khấu 10% trên tổng số hàng mua.
=> Tổng số tiền chiết khấu là: 1.000.000 x 10 = 10.000.000đ.
Tổng tiền hàng trên hóa đơn này = 4 bộ x 10 trđ/bộ – 10 trđ (chiết khấu) = 30 trđ

Cách kê khai thuế hóa đơn chiết khấu thương mại HĐ0000zzz trường hợp này như sau: (kê khai theo số đã trừ chiết khấu)

Với người bán: kê bình thường vào bảng kê bán ra với doanh thu là 30.000.000đ
Với người mua: kê bình thường vào bảng kê mua vào với giá mua là 30.000.000đ

Trường hợp 3:
Chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số, nhưng số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì phải lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Trường hợp này người bán giảm doanh thu, thuế đầu ra. Người mua giảm trị giá hàng mua, giảm thuế đầu vào.
Ví dụ: Ngày 22/06/2016 Học Viện Kế Toán Việt Nam xuất hoá đơn số 0000909 về việc chiết khấu thương mại cho Cổ phần tư vấn và xây dựng Huy Phương (cụ thể là xuất 1 hoá đơn điều chỉnh giảm cho các hoá đơn số 0000906 ngày 02/06/2016 và hóa đơn 0000907 ngày 03/06/2016

Cách kê khai thuế hóa đơn chiết khấu thương mại trường hợp này như sau:

Với bên bán: Ghi âm vào bảng kê bán ra của kỳ khai thuế phát sinh hóa đơn chiết khấu thương mại này (-10.000.000 đ)
Với bên mua: Ghi âm vào bảng kê mua vào của kỳ khai thuế phát sinh hóa đơn chiết khấu này (-10.000.000 đ)

Vậy là các bạn đã tìm hiểu xong về cách viết hóa đơn chiết khấu thương mạicách kê khai thuế hóa đơn chiết khấu thương mại rồi nhé. Ở bài viết tới Học Viện Kế Toán Việt Nam sẽ hướng dẫn bạn cách hạch toán đối với hóa đơn chiết khấu thương mại này.

Cảm ơn các bạn đã theo dõi và đồng hành cùng Học Viện Kế Toán Việt Nam trong suốt thời gian quá. Chúc các bạn thành công nhé!

CÓ THỂ BẠN QUAN TÂM:
Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại
– Cách hạch toán hóa đơn chiết khấu thương mại
Cách xử lý hóa đơn sai sót

Vì sự thành công của bạn!

HỌC VIỆN KẾ TOÁN VIỆT NAM – HUẤN LUYỆN KẾ TOÁN THỰC TẾ

BÀI VIẾT CÓ BỔ ÍCH VỚI BẠN? HÃY ĐỂ LẠI LỜI BÌNH VÀ CHIA SẺ CHO MỌI NGƯỜI NHÉ!
Share.

About Author

Chào mừng bạn đến Học Viện Kế Toán Việt Nam - Tổ chức Huấn luyện Kế toán thực tế chuyên sâu. Chúng tôi rất hạnh phúc khi được cho đi những kiến thức mà mình tích lũy được. Và hạnh phúc hơn khi được bạn chia sẻ nó. Cảm ơn bạn! - Liên hệ tư vấn và ĐĂNG KÝ HỌC: 0973 09 22 99

Close
Ủng hộ Học Viện Kế Toán Việt Nam
Hãy Like và +1 để xem tiếp nội dung