Cách tính thuế thuê nhà | Thuế thuê nhà tính như thế nào?

0

Thuế thuê nhà tính như thế nào? Trước đây cách tính thuế thuê nhà đối với cá nhân có nhà cho thuê được tính dựa trên Tỷ lệ doanh thu chịu thuế. Theo đó Thuế GTGT và thuế TNCN được tính trên tỷ lệ doanh thu chịu thuế (mức tỷ lệ này có sự khác nhau giữa các vùng).

Nhưng từ năm 2015 cách tính thuế thuê nhà có sự thay đổi khá lớn. Theo đó Thuế GTGT và thuế TNCN của cá nhân người có nhà cho thuê được tính dựa trên ngay doanh thu mà họ nhận được.

Vậy cụ thể thuế thuê nhà tính như thế nào? Các bạn hãy tham khảo nội dung bài viết dưới đây của Học Viện kế Toán Việt Nam:

Cách tính thuế thuê nhà đối với thuế GTGT:

Căn cứ khoản 2 điều 13 thông tư 219/2013/TT-BTC thì với Hộ, cá nhân kinh doanh và với hoạt động dịch vụ thì thuế suất là 5%

Về  thuế TNCN:
Căn cứ điểm 3, khoản 4, điều 2 luật 71/2014/QH13 quy định:
“3. Thuế suất:
a) Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5%;
b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% .
Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%;
c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;
d) Hoạt động kinh doanh khác: 1%.”

(Mới nhất có thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn rất chi tiết cách tính thuế thuê nhà. Theo đó 2 mức thuế mà cá nhân có nhà cho thuê phải nộp là: VAT là 5%, TNCN là 5%)

Ngoài ra, căn cứ khoản 2, mục I thông tư 96/2002/TT-BTC – quy định thuế môn bài đói với Hộ kinh doanh cá thế và các đối tượng khác, thì mức thuế Môn bài sẽ đóng là từ 50.000đ -  1.000.000đ (tùy thuộc vào thu nhập hàng tháng).

Như vậy, với hoạt động cho thuê nhà thì cá nhân, hộ kinh doanh có nhà cho thuê sẽ đóng 3 loại thuế là Thuế môn bài (từ 50.000đ – 1.000.000đ), Thuế GTGT (5% trên doanh thu) và Thuế TNCN (5% trên doanh thu).

Tuy nhiên với thông tư 119/2014/TT-BTC hiệu lực 01/09/2014 thì:
“1. Nguyên tắc khai thuế.
Hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê thuộc đối tượng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và nộp thuế môn bài theo thông báo của cơ quan thuế.

Riêng đối với hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ một trăm triệu đồng trở xuống hoặc tổng số tiền cho thuê trung bình một tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống thì không phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và cơ quan thuế không thực hiện cấp hóa đơn lẻ đối với trường hợp này

Như vậy, chủ nhà (một căn nhà hoặc cộng từ nhiều căn nhà) mà tổng thu nhập trên 100 triệu đồng/năm dương lịch (8,4 triệu đồng/tháng) thì mới nộp thuế GTGT và thuế TNCN, khi đó DN và chủ nhà cần đến cơ quan thuế quản lý của Chủ nhà để được cấp hóa đơn lẻ của cơ quan thuế, làm căn cứ tính vào chi phí được trừ. Còn thuế môn bài thì cho thuê ở mức nào vẫn phải nộp.

(Cũng cần lưu ý thêm, với quy định trên của thông tư 119/2014/TT-BTC thì khi có tổng thu nhập trên 100 triệu đồng/năm thì doanh thu tính thuế TNCN là tính trên tổng thu nhập chứ không phải tính trên phần vượt trên 100 triệu)

Ví dụ: Ông A có nhà cho DN B thuê với giá 20 triệu/tháng trong 1 năm 2015 (từ 01/01/2015 – 31/12/2015) => Cách ính thuế thuê nhà cho ông như sau:
Thuế môn bài: 1 triệu đồng/năm
Thuế GTGT: = 20 triệu x 5% x 12 tháng = 12 triệu/năm
Thuế TNCN: = 20 triệu x 5% x 12 tháng = 12 triệu/năm
Tổng thuế phải nộp: = 1 + 12 + 12 = 25 triệu/năm

Nếu DN phải nộp thay các loại thuế trên cho chủ nhà, thì trên hợp đồng thuê nhà phải thể hiện rõ các khoản thuế là DN nộp thay. Khi đó DN được tính vào chi phí được từ phần thuế GTGT và TNCN nộp thay. Còn thuế môn bài chỉ là chi phí kế toán, DN không được tính vào chi phí được trừ. 

Theo quy định mới nhất tại điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC hướng về thuế thu nhập doanh nghiệp thì bộ bồ sơ để được tính vào chi phí được trừ khi đi thuê nhà của cá nhân không có nói đến hóa đơn. Như vậy doanh nghiệp đi thuê có thể chủ động khấu trừ thuế TNCN, thuế GTGT, thuế môn bài và nộp vào NSNN thay cho cá nhân có nhà cho thuê. Và dùng chính những chứng từ đó để là căn cứ tính chi phí hợp lý, giải trình với cơ quan thuế mà không cần hóa đơn cấp lẻ của cơ quan thuế.

BẠN NÊN ĐỌC:
- Thuế TNCN, TNDN của Chủ Doanh nghiệp tư nhân, GĐ Công ty TNHH MTV
- Hướng dẫn thực hành quyết toán thuế Thu nhập cá nhân 2015
- Thông tư 92/2015/TT-BTC – Hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân

Vì sự thành công của bạn!
HỌC VIỆN KẾ TOÁN VIỆT NAM – HUẤN LUYỆN KẾ TOÁN THỰC TẾ

BÀI VIẾT CÓ BỔ ÍCH VỚI BẠN? HÃY ĐỂ LẠI LỜI BÌNH VÀ CHIA SẺ CHO MỌI NGƯỜI NHÉ!
Share.

About Author

Chào mừng bạn đến Học Viện Kế Toán Việt Nam - Tổ chức Huấn luyện Kế toán thực tế chuyên sâu. Chúng tôi rất hạnh phúc khi được cho đi những kiến thức mà mình tích lũy được. Và hạnh phúc hơn khi được bạn chia sẻ nó. Cảm ơn bạn! - Liên hệ tư vấn và ĐĂNG KÝ HỌC: 0987 779 005

Close
Ủng hộ Học Viện Kế Toán Việt Nam
Hãy Like và +1 để xem tiếp nội dung