Để đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT năm 2017 cho doanh nghiệp bạn cần phải biết những nội dung sau đây:
– Doanh nghiệp bạn hiện đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT gì?
– Đã áp dụng được bao lâu, đủ chu kỳ 2 năm chưa?
– Doanh thu 2017 theo cách tính của thông tư 219/2013/TT-BTC của doanh nghiệp bạn là bao nhiêu?
– Doanh nghiệp bạn mới thành lập hay đang hoạt động?
– …
Từ đó bạn căn cứ vào các văn bản pháp luật liên quan để xem xét xem doanh nghiệp mình sẽ đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT năm 2017 như thế nào?
Căn cứ pháp lý: Điều 12, thông tư 16/VBHN-BTC ngày 17/06/2015)
Về nguyên tắc, Nếu thỏa mãn điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT thì doanh nghiệp sẽ được áp dụng ổn định trong 2 năm. Do vậy:
+ Nếu doanh nghiệp bạn đã hết chu kỳ ổn định 2 năm rồi thì năm nay bạn cần xác định lại doanh thu trong năm xem có đảm bảo từ 1 tỷ đồng trở lên hay không.
Căn cứ xác định doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên:
Là doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng
– Nếu DN kê khai thuế GTGT theo tháng: là doanh thu chịu thuế GTGT tính từ tháng 11/2015 đến hết tháng 10/2016
– Nếu DN kê khai thuế GTGT theo quý: là doanh thu chịu thuế tính quý 4/2015 đến hết quý 3/2016
• Nếu theo cách tính trên mà doanh thu lớn hơn 1 tỷ đồng thì bạn tiếp tục được sử dụng ổn định phương pháp khấu trừ thuế cho 2017 và 2018 mà không phải đăng ký gì.
• Nếu theo cách tính trên mà doanh thu nhỏ hơn 1 tỷ đồng thì 2017 và 2018 bạn sẽ áp dụng phương pháp trực tiếp. Nhưng nếu bạn đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT năm 2017 bằng mẫu 06/GTGT (hạn chót 20/12/2016) thì bạn lại được sử dụng phương pháp khấu trừ ổn định trong 2 năm 2017 và 2018
+ Nếu doanh nghiệp bạn chưa hết chu kỳ ổn định 2 năm thì bạn tiếp tục được dùng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng khấu trừ mà không phải tính lại doanh thu (và cho dù doanh thu có nhỏ hơn 1 tỷ đồng).
+ Nếu doanh nghiệp bạn mới thành lập từ tháng 1 đến tháng 9 năm 2016 thì hạn chót đến 20/12/2016 bạn cần xác định lại doanh thu theo cách tính dưới đây. Ví dụ: Doanh nghiệp bạn thành lập từ tháng 3/2016 thì:
Đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT năm 2017
– Nếu theo cách tính trên mà doanh thu lớn hơn 1 tỷ thì bạn không cần phải làm đơn tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ 06/GTGT nữa. Mà bạn được áp dụng luôn phương pháp khấu trừ cho 2017 và hết năm 2018.
– Nếu theo cách tính trên mà doanh thu nhỏ hơn 1 tỷ đồng và bạn muốn tiếp tục sử dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT thì bạn phải nộp mẫu 06/GTGT để đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT năm 2017 và ổn định đến hết 2018.
+ Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong quý 4/2016 và đã nộp mẫu 06/GTGT rồi thì bạn được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hết năm 2016 và hết năm 2017. Hạn chót đến 20/12/2017 bạn mới phải xác định lại doanh thu từ quý 4/2016 đến quý 3/2017 để làm căn cứ xác định phương pháp tính thuế GTGT cho 2 năm tiếp theo là 2018 và 2019.
Trên đây là một số lưu ý về việc đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT năm 2017. Bạn tham khảo và áp dụng cho doanh nghiệp của mình nhé
BÀI VIẾT BẠN NÊN XEM:
– Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
– Quy định về mẫu 06/GTGT
Vì sự thành công của bạn!
HỌC VIỆN KẾ TOÁN VIỆT NAM – HUẤN LUYỆN KẾ TOÁN THỰC TẾ
