Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

0

Để nắm được điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT bạn cần nắm được các văn bản hướng dẫn thuế giá trị gia tăng hiện hành. (Văn bản hợp nhất thuế GTGT số 16/VBHN-BTC ngày 17/06/2015)

Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định tại điều 12 văn bản hợp nhất thuế GTGT số 16/VBHN-BTC. (Lưu ý: Mỗi phương pháp tính thuế GTGT được áp dụng ổn định trong 2 năm)

Sau đây Học Viện Kế Toán Việt Nam sẽ hướng dẫn bạn tìm hiểu về điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT như sau.

Căn cứ: Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

1/ Doanh nghiệp mới thành lập:
- Có đơn tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế mẫu 06/GTGT ban hành kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC (nếu thỏa mãn điều kiện làm mẫu 06/GTGT)

2/ Doanh nghiệp đang hoạt động:
- Có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên (trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư 16/VBHN-BTC năm 2015)
- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ – mẫu 06/GTGT ban hành theo thông tư 156/2013/TT-BTC (nếu doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng)
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.

Căn cứ xác định doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên:
Là doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng
a/ Nếu DN kê khai thuế GTGT theo tháng: là doanh thu chịu thuế GTGT tính từ tháng 11/N-1 đến hết tháng 10/N
b/ Nếu DN kê khai thuế GTGT theo quý: là doanh thu chịu thuế tính quý 4/N-1 đến hết quý 3/N

Ví dụ về điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT với DN đang hoạt động:

Học Viện Kế Toán Việt Nam thành lập từ năm 2011 và đang hoạt động trong năm 2015, là doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng. Học Viện Kế Toán Việt Nam hiện đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT (do đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT trong 2 năm 2014 và 2015). Để xác định phương pháp tính thuế GTGT cho 2 năm tiếp theo, 2016 và năm 2017. Học Viện Kế Toán Việt Nam xác định mức doanh thu như sau:

Cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT hàng tháng, trong 12 tháng (từ kỳ tính thuế tháng 11/2014 đến hết kỳ tính thuế tháng 10/2015).
- Nếu tổng doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên, Học Viện Kế Toán Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế trong 2 năm (năm 2016 và năm 2017).
- Nếu tổng doanh thu chưa đến 1 tỷ đồng, Học Viện Kế Toán Việt Nam chuyển sang áp dụng phương pháp tính trực tiếp theo quy định tại Điều 13 Thông tư 16/VBHN-BTC (năm 2016 và năm 2017), trừ trường hợp doanh nghiệp A đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Trong quá trình áp dụng ổn định phương pháp tính thuế thì mọi biến động về doanh thu (từ tháng 11/2015 đến 10/2016) không ảnh hưởng đến phương pháp tính thuế đã xác định.

c/ Nếu doanh nghiệp mới thành lập và hoạt động chưa đủ khoảng thời gian làm căn cứ xác định doanh thu nêu trên thì căn cứ xác định doanh thu 1 tỷ đồng như sau:

điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Công thức xác định doanh thu 1 tỷ đồng

Ví dụ về điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT với DN mới thành lập:

Học Viện Kế Toán Việt Nam thành lập và hoạt động từ tháng 3/2015. Để xác định phương pháp tính thuế GTGT cho năm 2016, 2017, Học Viện Kế Toán Việt Nam thực hiện tính doanh thu ước tính như sau:

điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

- Nếu doanh thu ước tính từ 1 tỷ đồng trở lên thì Học Viện Kế Toán Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho 2 năm 2016 và 2017
- Nếu doanh thu ước tính chưa đến 1 tỷ đồng thì Học Viện Kế Toán Việt Nam áp dụng phương pháp tính trực tiếp trong 2 năm 2016, 2017, trừ trường hợp Học Viện Kế Toán Việt Nam đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

3/ Cơ sở KD tạm nghỉ kinh doanh trong cả năm: Căn cứ xác định doanh thu là của năm trước năm tạm nghỉ kinh doanh

4/ Cơ sở KD tạm nghỉ kinh doanh một thời gian trong năm:
- Thì xác định doanh thu theo số tháng, quý thực kinh doanh theo hướng dẫn của doanh nghiệp mới thành lập nêu trên.
- Trường hợp năm trước năm tạm nghỉ kinh doanh cơ sở kinh doanh kinh doanh không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu theo số tháng, quý thực kinh doanh theo hướng dẫn của doanh nghiệp mới thành lập nêu trên.

Trên đây là quy định về điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT. Bạn lưu ý mỗi phương pháp sẽ được sử dụng ổn định trong 2 năm.

Theo như hướng dẫn trên thì những doanh nghiệp có mức doanh thu dưới 1 tỷ đồng, hay doanh nghiệp mới thành lập, nếu muốn chuyển sang đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT thì nộp mẫu 06/GTGT – là Đơn đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Vậy quy định cụ thể về mẫu 06/GTGT như thế nào mời bạn tham khảo bài viết >>> Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT – Đăng ký phương pháp tính thuế GTGT

BẠN NÊN XEM:
- Các điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng
- Cách trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT

Vì sự thành công của bạn!
HỌC VIỆN KẾ TOÁN VIỆT NAM – HUẤN LUYỆN KẾ TOÁN THỰC TẾ

BÀI VIẾT CÓ BỔ ÍCH VỚI BẠN? HÃY ĐỂ LẠI LỜI BÌNH VÀ CHIA SẺ CHO MỌI NGƯỜI NHÉ!
Share.

About Author

Chào mừng bạn đến Học Viện Kế Toán Việt Nam - Tổ chức Huấn luyện Kế toán thực tế chuyên sâu. Chúng tôi rất hạnh phúc khi được cho đi những kiến thức mà mình tích lũy được. Và hạnh phúc hơn khi được bạn chia sẻ nó. Cảm ơn bạn! - Liên hệ tư vấn và ĐĂNG KÝ HỌC: 0987 779 005

Close
Ủng hộ Học Viện Kế Toán Việt Nam
Hãy Like và +1 để xem tiếp nội dung