Hướng dẫn bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng cuối kỳ

0

Bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng (hay còn gọi là bút toán khấu trừ thuế giá trị gia tăng) vô cùng quan trọng, đôi khi lại hơi rắc rối gây ra nhiều nhầm lẫn, tranh cãi cho các bạn kế toán, đặc biệt là các kế toán mới đi làm. Vậy cụ thể bút toán kết chuyển thuế GTGT là gì? Các trường hợp kết chuyển như thuế nào? Cách kiểm tra việc hạch toán bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng có chính xác hay không.

Trong bài viết hôm nay Học Viện Kế Toán Việt Nam sẽ hướng dẫn chi tiết về bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng theo các trường hợp cụ thể như sau:

  1. 1.     Bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng là gì?

Bút toán kết chuyển thuế GTGT là việc bù trừ giữa thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào với thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra.

Ví dụ: Công ty A khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Trong quý II/2016 có tổng số thuế đầu vào là 100 triệu. Và số thuế đầu ra là 200 triệu đồng. Đối với trường hợp này Công ty A sẽ không phải đi nộp thuế toàn bộ số thuế đầu ra là 200 triệu mà được phép sử dụng thuế đầu vào để bù trừ với thuế đầu ra và chỉ phải nộp 100 triệu tiền thuế GTGT mà thôi.

Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế GTGT đầu ra (A) – Thuế GTGT đầu vào (B)

  1. 2.     Các trường hợp kết chuyển thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp

Đầu tiên trước khi thực hiện các bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp bạn cần xác định ra thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT đầu ra phải nộp như sau:

Số Thuế GTGT đầu ra cần kết chuyển. = PS có TK 3331 trong kỳ – PS nợ Tk 3331 trong kỳ = A (phát sinh nợ là những trường hợp giảm do hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, điều chỉnh giá…, không bao gồm số thuế đã nộp của kỳ trước)

Số thuế GTGT đầu vào cuối kỳ. Tức Dư nợ TK 133 = Dư nợ Tk 133 đầu kỳ + PS Nợ Tk 133 trong kỳ – Dư có TK 133 trong kỳ = B (đây là số VAT đầu vào được khấu trừ theo đúng pháp luật về thuế)

(Số dư cuối kỳ ở đây được hiểu là khi chưa thực hiện bút toán kết chuyển thuế GTGT)

Lúc này sau khi bạn đã xác định được số dư cuối kỳ của các tài khoản 133 và tài khoản 3331 chúng ta sẽ cùng nhau phân tích các bút toán kết chuyển thuế theo từng trường hợp như sau:

TH1: Thuế GTGT đầu ra phải nộp (A) > Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (B)

Ví dụ: Học Viện Kế Toán Việt Nam có số dư cuối kỳ tài khoản khoản 133 là 8.000.000 và số dư cuối kỳ trên tài khoản 3331 là 10.000.000 Trường hợp này A = 10.000.000đ; B = 8.000.000đ Theo công thức tính thuế trên, Số thuế GTGT phải nộp = A – B = 2.000.000đ

Như vậy, thay vì phải nộp 10.000.000đ tiền thuế thì bạn được phép sử dụng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ để bù trừ. Và theo nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT bạn được phép khấu trừ hết số thuế giá trị gia tăng đầu vào B = 8.000.000đ và chỉ phải nộp 2.000.000đ

Kế toán thực hiện bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng như sau: Nợ TK 3331/ Có TK133: 8.000.000đ

Bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng

Sơ đồ kết chuyển thuế giá trị gia tăng

TH2: Thuế GTGT đầu ra phải nộp (A) < Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (B)

Ví dụ: Học Viện Kế Toán Việt Nam có số dư cuối kỳ tài khoản khoản 133 là 15.000.000đ và số dư cuối kỳ trên tài khoản 3331 là 12.000.000đ Trường hợp này A = 12.000.000đ; B = 15.000.000đ Theo công thức tính thuế trên, Số thuế GTGT phải nộp = A – B = -3.000.000đ (âm 3.000.000đ)

Như vậy bạn không phải nộp 12.000.000đ mà được phép sử dụng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 15.000.000đ để bù trừ. Và theo nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT thì được khấu trừ tối đa bằng số phải nộp. Do vậy bạn được khấu trừ 12.000.000đ. Số chênh lệch còn lại là 3.000.000đ chưa khấu trừ hết sẽ được chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp.

Bút toán kết chuyển như sau: Nợ TK 3331/ Có TK133: 12.000.000đ

Từ 2 trường hợp trên => Bút toán kết chuyển thuế GTGT chính là xác định ra số thuế GTGT phải nộp hay còn được khấu trừ. Số tiền để hạch toán vào bút toán này là số tiền nhỏ hơn của một trong hai tài khoản 133 hoặc 3331

TH3: Thuế GTGT đầu ra phải nộp (A) = Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (B)

Ví dụ: Học Viện Kế Toán Việt Nam có số dư cuối kỳ tài khoản khoản 133 là 6.000.000 và số dư cuối kỳ trên tài khoản 3331 là 6.000.000

Trường hợp này Công ty phải nộp 6 triệu thuế GTGT đầu ra đồng thời có số thuế đầu vào được khấu trừ bù trừ với số thuế đầu ra cũng là 6 triệu. Công ty sẽ không phải nộp thuế GTGT trong trường hợp này.

Bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng như sau: Nợ TK 3331/ Có TK133: 6.000.000đ

Nguyên tắc dễ nhớ:

– Nếu đầu vào nhỏ hơn đầu ra => Được khấu trừ hết đầu vào => Số chênh lệch phải nộp

– Nếu đầu vào lớn hơn đầu ra => Được khấu trừ hết đầu ra => Số chênh lệch còn được khấu trừ chuyển kỳ sau khấu trừ tiếp.

  1. 3.     Cách kiểm tra việc kết chuyển thuế GTGT giữa kế toán và thuế.

Cuối kỳ kế toán sau khi đã thực hiện bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng. Bạn cần thực hiện đối chiếu lại với sổ sách và tờ khai thuế GTGT xem đã khớp nhau hay chưa.

TH1: Thuế GTGT đầu ra phải nộp (A) > Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (B)

Đối với trường hợp này cuối kỳ sau khi kết chuyển thuế GTGT tài khoản 3331 sẽ có số dư cuối kỳ = (bằng) chỉ tiêu 40 trên tờ khai thuế GTGT

Bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng

Kết chuyển thuế giá trị gia tăng

TH2: Thuế GTGT đầu ra phải nộp (A) < Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (B)

Đối với trường hợp này cuối kỳ sau khi kết chuyển thuế GTGT tài khoản 133 sẽ có số dư cuối kỳ = (bằng) chỉ tiêu 43 trên tờ khai thuế GTGT

TH3: Thuế GTGT đầu ra phải nộp (A) = Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (B)

Đối với trường hợp này 133 và 3331 sẽ không có số dư cuối kỳ và chỉ tiêu 40 và chỉ tiêu 43 trên tờ khai thuế sẽ có giá trị bằng 0

Trên đây là toàn  bộ chia sẻ về cách thức hạch toán bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng theo từng trường hợp cụ thể trong doanh nghiệp các bạn. Cũng như cách thức kiểm tra đối chiếu số liệu của các tài khoản thuế GTGT với dữ liệu trên tờ khai thuế GTGT. Các bạn có bất kỳ thắc mắc hoặc chưa hiểu có thể để lại lời bình dưới bài viết. Chúng tôi sẽ giải đáp các thắc mắc trong thời gian sớm nhất.

BẠN NÊN XEM:
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng
Hướng dẫn phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung
Hướng dẫn khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT

Chi tiết mời bạn xem thêm tại các khóa học thực tế chuyên sâu của Học Viện Kế Toán Việt Nam:

+ Kế toán thuế tổng hợp thực tế cho người Đã học kế toán
+ Kế toán thuế tổng hợp thực tế cho người Mới bắt đầu
+ Kế toán thực tế MÔ PHỎNG
+ Thực hành Kế toán thực tế trên Excel nâng cao
+ Thực hành Kế toán thuế thực tế trên Phần mềm kế toán
Khóa học thực tế về Lý thuyết và Thực hành kê khai thuế

Vì sự thành công của bạn!
HỌC VIỆN KẾ TOÁN VIỆT NAM – HUẤN LUYỆN KẾ TOÁN THỰC TẾ

BÀI VIẾT CÓ BỔ ÍCH VỚI BẠN? HÃY ĐỂ LẠI LỜI BÌNH VÀ CHIA SẺ CHO MỌI NGƯỜI NHÉ!
Share.

About Author

Chào mừng bạn đến Học Viện Kế Toán Việt Nam - Tổ chức Huấn luyện Kế toán thực tế chuyên sâu. Chúng tôi rất hạnh phúc khi được cho đi những kiến thức mà mình tích lũy được. Và hạnh phúc hơn khi được bạn chia sẻ nó. Cảm ơn bạn! - Liên hệ tư vấn và ĐĂNG KÝ HỌC: 0973 09 22 99

Close
Ủng hộ Học Viện Kế Toán Việt Nam
Hãy Like và +1 để xem tiếp nội dung