Hướng dẫn cách phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào dùng chung

0

Cách phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào dùng chung là khái niệm mà không nhiều kế toán biết. Bởi không phải doanh nghiệp nào cũng phát sinh những trường hợp cần phân bổ như thế này.

Việc phân bổ này áp dụng đối với những doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có phát sinh 2 loại doanh thu đầu ra. Vừa có doanh thu đầu ra không chịu thuế, vừa có doanh thu đầu ra chịu thuế. Trong khi đó lại có những hóa đơn đầu vào phục vụ chung cho cả 2 loại đầu ra kia. Thì thuế giá trị gia tăng đầu vào cần phải phân bổ.

Dưới đây Học Viện Kế Toán Việt Nam sẽ hướng dẫn bạn cách phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào dùng trong trường hợp có phát sinh như sau:

Ngày 05/01/2015 Tổng cục thuế phát hành phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế phiên bản HTKK3.3.0 nhằm cập nhật thông tư 119/2014/TT-BTC. Có nhiều điểm tích cực của 119, trong đó có bỏ đi một số phụ lục khai thuế GTGT, một số cột khai thuế của phụ lục bán ra, mua vào không cần thiết. Nhưng việc bỏ đi một số phụ lục khiến các bạn kế toán làm việc ở những Công ty có cả HHDV bán ra chịu thuế GTGT và HHDV bán ra không chịu thuế GTGT cảm thấy “lo sợ” về cách phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào dùng chung (không bóc tách được) cho 2 hoạt động này. Vì theo quy định, thì thuế GTGT đầu vào phục vụ cho đầu ra chịu thuế GTGT mới được khấu trừ, còn nếu phục vụ cho đầu ra không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ. Do vậy, với số thuế GTGT đầu vào dùng chung cho cả 2 hoạt động thì bạn sẽ không được khấu trừ toàn bộ mà phải phân bổ xem được khấu trừ bao nhiêu dựa theo doanh thu chịu thuế.

Các phần mềm trước đó từ HTKK3.2.5 trở lại có phụ lục 01-4A/GTGT và 01-4B/GTGT hỗ trợ các bạn tính phân bổ. 01-4A/GTGT là phân bổ VAT đầu vào dùng chung trong tháng hoặc quý, 01-4B/GTGT dùng để điều chỉnh lại số VAT đầu vào dùng chung cho cả năm.

Từ HTKK 3.3.0 này không còn nữa, vậy các bạn sẽ phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào dùng chung như thế nào? Đương nhiên bạn phải tự phân bổ bên ngoài và tính lại cho chỉ tiêu 25 của tờ khai thuế 01/GTGT.

Trong bài viết này, Học Viện Kế Toán Việt Nam sẽ giúp bạn tính phân bổ cho những hóa đơn đầu vào dùng chung cho cả 2 hoạt động đầu ra chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT (không tách riêng được cho từng hoạt động).

Những hóa đơn nào có thể coi là hóa đơn đầu vào dùng chung cho cả 2 hoạt động? Có thể kể đến như: Hóa đơn thuê văn phòng, hóa đơn điện, nước, viễn thông… Trong kỳ những hóa đơn này phát sinh bạn sẽ kê khai vào mục 2 trên phụ lục mua vào 01-2/GTGT (những hóa đơn đầu vào xác định được là dùng cho đầu ra chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thì kê vào mục 1, những hóa đơn đầu vào phục vụ cho đầu ra không chịu thuế thì không phải kê). Sau đó bạn mới dựa vào Tổng Doanh thu và Doanh thu hoạt động chịu thuế GTGT để tính ra số thuế GTGT đầu vào dùng chung được khấu trừ trong kỳ theo DT hoạt động chịu thuế.

Ví dụ về hướng dẫn cách phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào dùng chung:

Trong tháng 1/2015 Công ty TNHH VAA có tình hình mua bán như sau:
Hóa đơn đầu ra:
– 1 hóa đơn bán máy tính Laptop: Doanh thu là 500.000.000đ (VAT 10%).
– 1 hóa đơn bán phần mềm Kế toán VAA: DT là 100.000.000đ (không chịu thuế GTGT)

Hóa đơn đầu vào:
– 1 Hóa đơn mua máy tính trị giá 300.000.000đ (VAT 10%)
– 1 Hóa đơn thuê văn phòng trị giá 120.000.000đ/năm (VAT 10%) (không phân bổ được cho từng loại hoạt động).

Kế toán thực hiện kê vào bảng kê bán ra, mua vào:

cách phân bổ thuế giá trị gia tăng

Cách phân bổ thuế giá trị gia tăng

cách phân bổ thuế giá trị gia tăng

Hướng dẫn cách phân bổ thuế giá trị gia tăng

Như vậy trong tháng Cty vừa có hoạt động bán ra chịu thuế 10% vừa có hoạt động bán ra không chịu thuế. Và có 1 hóa đơn thuê văn phòng có số thuế GTGT là 12.000.000đ, văn phòng này dùng chung cho cả Cty nên số thuế này không được khấu trừ toàn bộ mà chỉ được khấu trừ phần tương ứng với doanh thu bán ra chịu thuế GTGT. Còn hóa đơn đầu vào mua máy tính được khấu trừ toàn bộ (30.000.000đ).

Kế toán cần phân bổ số VAT thuê văn phòng dùng chung như sau:

Số VAT đầu vào dùng chung được khấu trừ = Tổng VAT đầu vào dùng chung / Tổng doanh thu x Doanh thu chịu thuế

 

=> 12.000.000 x 500.000.000 = 10.000.000đ
500.000.000 + 100.000.000
cách phân bổ thuế giá trị gia tăng

Kết quả sau khi phân bổ

=> Kết quả kê khai đầu vào:
Chỉ tiêu 23 – Tổng giá trị mua vào                  420.000.000đ
Chỉ tiêu 24 – Tổng thuế đầu vào:                     42.000.000đ
Chỉ tiêu 25 – Thuế GTGT được khấu trừ:       30.000.000 + 10.000.000 = 40.000.000đ

Như vậy chỉ tiêu 25 trên tờ khai bằng số VAT được khấu trừ ở dòng tổng cộng, cột 7 mục 1 trên phụ lục mua vào 01-2/GTGT cộng với số VAT đã được phân bổ theo cách trên.

Kết luận:  Cách phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào dùng chung này chỉ phải làm với những đơn vị có 2 loại doanh thu đầu và (chịu thuế và không chịu thuế) và là doanh nghiệp áp dụng VAT khấu trừ. Trường hợp doanh nghiệp chỉ có 1 loại doanh thu đầu ra trong kỳ thì không cần phải thực hiện cách phân bổ thuế giá trị gia tăng nêu trên.

HỌC VIỆN KẾ TOÁN VIỆT NAM – ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ
Hotline: 0986 663 833   |   http://hocvienketoanvietnam.vn   |   http://vaa.com.vn

BÀI VIẾT CÓ BỔ ÍCH VỚI BẠN? HÃY ĐỂ LẠI LỜI BÌNH VÀ CHIA SẺ CHO MỌI NGƯỜI NHÉ!
Share.

About Author

Chào mừng bạn đến Học Viện Kế Toán Việt Nam - Tổ chức Huấn luyện Kế toán thực tế chuyên sâu. Chúng tôi rất hạnh phúc khi được cho đi những kiến thức mà mình tích lũy được. Và hạnh phúc hơn khi được bạn chia sẻ nó. Cảm ơn bạn! - Liên hệ tư vấn và ĐĂNG KÝ HỌC: 0973 09 22 99

Close
Ủng hộ Học Viện Kế Toán Việt Nam
Hãy Like và +1 để xem tiếp nội dung