Kế toán hàng nhập khẩu và cách kê khai VAT hàng NK

0

Để nắm rõ về Kế toán hàng nhập khẩu, bạn cần nắm được những quy định liên quan đến nó. Trong bài viết này Học Viện Kế Toán Việt Nam sẽ giúp bạn cách hạch toán hàng nhập khẩu và kê khai thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu.

Kế toán hàng nhập khẩu hết sức lưu ý về điều kiện kê khai khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu?

Căn cứ Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính hướng dẫn về Điều kiện khấu trừ thuế GTGT như sau:

“Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.”

=> Như vậy chỉ khi Đơn vị nhập khẩu có Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu và có chứng từ thanh toán mua hàng hóa, dịch vụ không dùng tiền mặt thì mới được Kê khai và khấu trừ thuế.

+ Kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu như thế nào?

Kế toán hàng nhập khẩu cần căn cứ vào Chứng từ nộp tiền thuế GTGT khâu nhập khẩu để kê khai vào Phụ lục 01-02/GTGT “Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào”.

Hướng dẫn cách kê khai :
Trên bảng kê HHDV mua vào, căn cứ chứng từ nộp thuế GTGTNK bạn kê khai, chỉ tiêu nào không có thì bỏ trống ví dụ :

Ví dụ: DN có chứng từ nộp thuế GTGT NK tháng 2/2015 là 100 triệu – đã nộp và có giấy nộp tiền NSNN (giá tính thuế GTGTNK: 1 tỷ đồng).
– Số hóa đơn: đánh X hoặc ghi GNTNS (nếu nộp bằng biên lai thu thuế của HQ thì là số trên biên lai)
– Ngày tháng: Là ngày trên giấy nộp tiền NSNN
– Tên người bán: Ghi tên Cơ quan Hải Quan thu thuế (Không ghi tên nhà cung cấp bán hàng vì khoản thuế này nộp cho Hải Quan, không phải trả cho NCC)
– Mã số thuế: Bỏ trống (phần mềm HTKK cho phép)
– Tiền hàng: Là giá tính thuế GTGT hàng NK
– Tiền thuế: Là số thuế GTGT NK đã nộp trên chứng từ nộp thuế.

(Tuy nhiên nếu bạn làm kế toán hàng nhập khẩu thời điểm này thì không còn phải lập bảng kê mua vào này nữa. Bởi hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng chỉ cần nộp Tờ khai 01/GTGT mà không cần kèm phụ lục)

Kế toán hàng nhập khẩu

Kế toán hàng nhập khẩu và cách kê khai VAT hàng NK

+ Hướng Dẫn Xác Định Giá Nhập Kho và Hạch Toán

1) Tiền thuế nhập khẩu hạch toán vào trị giá hàng mua
– Kế toán nhập, xuất, tồn kho hàng hoá trên Tài khoản 156 được phản ánh theo nguyên tắc giá gốc quy định trong Chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”.

– Giá gốc hàng hoá mua vào bao gồm giá mua theo hoá đơn, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), thuế GTGT hàng nhập khẩu (Nếu không được khấu trừ) và các chi phí phát sinh trong quá trình thu mua, vận chuyển, bốc xếp, bảo quản hàng từ nơi mua về kho doanh nghiệp.

Nợ TK 156 – Hàng hoá (1561) (Giá mua cộng (+) Thuế nhập khẩu)
                Có các TK 111, 112, 331,. . .(Số trả người nước ngoài)
                Có TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (Chi tiết thuế nhập khẩu).

2) Hạch toán tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ.

Căn cứ số thuế GTGT NK đã nộp bạn hạch toán
Nợ TK 133                Tiền thuế GTGT hàng NK đã nộp
           Có TK 33312     Tiền thuế GTGT hàng NK đã nộp

3) Nếu có chi phí kèm theo – được hạch toán vào giá trị HH, TS nhập kho.

Nợ TK 1562                      Trị giá chi phí kèm theo
Nợ TK 133                        VAT
Có TK 111, 112, 331 Tổng thanh toán

HỌC VIỆN KẾ TOÁN VIỆT NAM – HUẤN LUYỆN KẾ TOÁN THỰC TẾ
Hotline: 0986 663 833  |  http://hocvienketoanvietnam.vn  |  http://vaa.com.vn

BÀI VIẾT CÓ BỔ ÍCH VỚI BẠN? HÃY ĐỂ LẠI LỜI BÌNH VÀ CHIA SẺ CHO MỌI NGƯỜI NHÉ!
Share.

About Author

Chào mừng bạn đến Học Viện Kế Toán Việt Nam - Tổ chức Huấn luyện Kế toán thực tế chuyên sâu. Chúng tôi rất hạnh phúc khi được cho đi những kiến thức mà mình tích lũy được. Và hạnh phúc hơn khi được bạn chia sẻ nó. Cảm ơn bạn! - Liên hệ tư vấn và ĐĂNG KÝ HỌC: 0973 09 22 99

Close
Ủng hộ Học Viện Kế Toán Việt Nam
Hãy Like và +1 để xem tiếp nội dung