Phương pháp – Cách tính thuế giá trị gia tăng – GTGT

0

Gần như tất các các doanh nghiệp khi đã thành lập thì đều phải kê khai thuế giá trị gia tăng. Một điều đặc biệt nữa với thuế giá trị gia tăng là nếu không phát sinh vẫn phải kê khai thuế. Vậy cách tính thuế giá trị gia tăng như thế nào và có những phương pháp tính thuế GTGT nào. Chúng ta cùng tìm hiểu nhé:

Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn cụ thể cách tính thuế giá trị gia tăng theo các phương pháp như sau:

– Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng khấu trừ
– Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng trực tiếp

1. Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế

a/ Đối tượng áp dụng
Phương pháp này áp dụng đối với: cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. Từ năm 2014 còn có thêm một điều kiện nữa là doanh thu năm trước liền kề (tính từ tháng 12/N-2 đến tháng 11/N-1) phải từ 1 tỷ đồng trở lên. Trường hợp nếu tổng doanh thu năm trước liền kề của DN nhỏ hơn 1 tỷ đồng mà muốn kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì DN cần phải có đơn tự nguyện mẫu 06/GTGT ban hành theo thông tư 156/2013/TT-BTC này 06/12/2013, hiệu lực từ 20/12/2013.

b/ Phương pháp tính thuế
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong đó:
+ Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó.
+ Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu
Nhắc nhở: Điểm quan trong trong việc tính thuế này là bạn phải xác định được hóa đơn đầu vào đó có dùng cho SXKD không? Có đảm bảo được khấu trừ thuế GTGT không?

2/ Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên Doanh thu

a/ Đối tượng áp dụng:
+ Doanh nghiệp, HTX có mức doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng (trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế mẫu 06/GTGT ban hành theo thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013).

+ Doanh nghiệp, HTX mới thành lập (trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế mẫu 06/GTGT ban hành theo thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013).
+ Hộ, cá nhân kinh doanh
+ Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại VN không theo luật đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí theo quy định tại điểm khoản 4 điều 7 nghị định 209/2013 ngày 18/12/2013.
+ Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ quy định tại điểm b khoản 4 điều 7 nghị định 209/2013 ngày 18/12/2013.
+ Trường hợp cơ sở kinh doanh có thêm hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng.

b/ Phương pháp tính thuế

Thuế GTGT = Tỷ lệ % x Doanh thu tính thuế
b1/ Tỷ lệ % để
tính thuế giá trị gia tăng trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
– Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
– Hoạt động kinh doanh khác: 2%.”
(Bạn tham khảo phụ lục kèm theo thông tư 219/2013/TT-BTC để biết rõ hơn về những nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất theo phương pháp trực tiếp doanh thu)
b2/ Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng bao gồm cả thuế GTGT, các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

3/ Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên Giá trị gia tăng:

a/ Đối tượng áp dụng:
Doanh nghiệp có hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
b/ Phương pháp tính:
Thuế giá trị gia tăng = Giá trị gia tăng x thuế suất (10%)
Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý    =    Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra    –    Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng
Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ra ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có),
thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu đã có thuế GTGT dùng cho mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.

Lời kết: Mỗi một phương pháp tính thuế đều mang lại những lợi ích khác nhau. Thường thì DN sẽ thích cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ hơn. Dưới đây là bài phân tích về 2 cách tính thuế gtgt trên. Bạn nên đọc bài này để biết mình nên dùng phương pháp tính thuế nào: So sánh phương pháp tính thuế giá trị gia tăng khấu trừ và trực tiếp

Mặc định khi thành lập doanh nghiệp thì DN bạn sẽ sử dụng cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Nếu bạn muốn chuyển đổi phương pháp tính thuế sang phương pháp khấu trừ thì bạn cần có đủ điều kiện theo thông tư 119/2014/TT-BTC kèm theo đó là nộp Đơn tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ mẫu 06/GTGT.

Để nắm được những thông tin trên cũng như biết cách kê khai tính thuế giá trị gia tăng theo từng phương pháp. Bạn có thể tham khảo thêm các chương trình huấn luyện của Học Viện Kế Toán Việt Nam:
Chi tiết mời bạn xem thêm tại các khóa học thực tế chuyên sâu của Học Viện Kế Toán Việt Nam:
+ Kế toán thuế tổng hợp thực tế cho người Đã học kế toán
+ Kế toán thuế tổng hợp thực tế cho người Mới bắt đầu
+ Kế toán thực tế MÔ PHỎNG
+ Thực hành Kế toán thực tế trên Excel nâng cao
+ Thực hành Kế toán thuế thực tế trên Phần mềm kế toán
Khóa học thực tế về Lý thuyết và Thực hành kê khai thuế

Hy vọng với những chia sẻ trên của Học Viện Kế Toán Việt Nam bạn đã nắm rõ được cách tính thuế giá trị gia tăng theo từng trường hợp

Bài viết hay cho bạn:
Hướng dẫn kê khai thuế với hóa đơn hàng bán bị trả lại
– Hướng dẫn khai bổ sung, điều chỉnh thuế giá trị gia tăng

Vì sự thành công của bạn!
HỌC VIỆN KẾ TOÁN VIỆT NAM – HUẤN LUYỆN KẾ TOÁN THỰC TẾ

BÀI VIẾT CÓ BỔ ÍCH VỚI BẠN? HÃY ĐỂ LẠI LỜI BÌNH VÀ CHIA SẺ CHO MỌI NGƯỜI NHÉ!
Share.

About Author

Chào mừng bạn đến Học Viện Kế Toán Việt Nam - Tổ chức Huấn luyện Kế toán thực tế chuyên sâu. Chúng tôi rất hạnh phúc khi được cho đi những kiến thức mà mình tích lũy được. Và hạnh phúc hơn khi được bạn chia sẻ nó. Cảm ơn bạn! - Liên hệ tư vấn và ĐĂNG KÝ HỌC: 0973 09 22 99

Close
Ủng hộ Học Viện Kế Toán Việt Nam
Hãy Like và +1 để xem tiếp nội dung