Kê khai thuế nhà thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, các bạn có thể thực hiện theo tháng hoặc từng lần phát sinh. Tùy thuộc vào tình hình phát sinh các hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, cũng như số lần thanh toán cho bên nước ngoài.
Bài viết này chúng ta cùng tìm hiểu về cách kê khai thuế nhà thầu trong trường hợp nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp trực tiếp (bên Việt Nam khấu trừ và nộp thay tiền thuế).
1. Hồ sơ và Phương thức kê khai thuế nhà thầu
+ Hồ sơ kê khai thuế nhà thầu phương pháp trực tiếp: Tờ khai mẫu 01/NTNN
+ Kê khai trực tuyến trên cổng thông tin điện tử về kê khai thuế của cơ quan thuế tại địa chỉ: thuedienthu.gdt.gov.vn.
+ Kê khai trên phần mềm cài đặt HTKK => Sau đó kết xuất hồ sơ khai thuế dạng XML => Nộp qua thuedienthu.gdt.gov.vn.
(Cách kê khai của 2 phương thức này là tương tự)
2. Kỳ kê khai và thời hạn kê khai
Kê khai, nộp thuế với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp trực tiếp có thể kê khai theo từng lần phát sinh hoặc kê khai theo tháng (trường hợp trong tháng có phát sinh nhiều lần).
+ Thời hạn kê khai theo tháng: 20 ngày, kể từ ngày kết thúc tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. (phải có công văn gửi và được sự chấp nhận của CQT về việc xin kê khai theo tháng).
+ Thời hạn kê khai theo từng lần phát sinh: 10 ngày, kể từ ngày thanh toán.
+ Thời hạn nộp tiền thuế: cũng là thời hạn nộp tờ khai thuế.
3. Ví dụ kê khai thuế nhà thầu theo phương pháp trực tiếp
Chúng ta cùng thực hành kê khai thuế nhà thầu, khi bên Việt Nam thanh toán tiền thuê dịch vụ quảng cáo cho Google:
- Google là đối tác nước ngoài không có trụ sở thường trú tại Việt Nam
- Có phát sinh thu nhập tại VN
- Do Cty bên VN có thuê dịch vụ quảng cáo của Google chi trả: 50.000.000đ (nếu thanh toán bằng ngoại tệ thì kế toán quy đổi ra VNĐ trước khi kê khai)
>> Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài cho Google. Tiền thuế nộp thay bên VN sẽ được khấu trừ (tiền thuế GTGT) và tính vào chi phí được trừ (tiền thuế TNDN).
Biên lai thanh toán tiền quảng cáo Google
Theo hình ảnh biên lai thanh toán trên thì:
- Ngành kinh doanh: Dịch vụ quảng cáo trên internet
- Doanh thu Google nhận được: NET (do số tiền trên là thực nhận của bên Google chưa bao gồm thuế TNDN và GTGT).
Tỷ lệ chịu thuế trên doanh thu của ngành kinh doanh này theo quy định của bộ tài chính như sau:
- Thuế giá trị gia tăng: 5%
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: 5%
Để tính được thuế nhà thầu với giá Net thì kế toán phải quy đổi doanh thu chưa bao gồm thuế thành doanh thu có thuế để làm căn cứ tính thuế.
Nếu chưa nắm được cách quy đổi, bạn xem bài viết này >> Cách tính thuế nhà thầu theo phương pháp trực tiếp
Thứ tự quy đổi: Quy đổi từ doanh thu chưa bao gồm thuế ra doanh thu có thuế TNDN, rồi đến doanh thu có thuế GTGT.
4. Tính thuế nhà thầu theo phương pháp trực tiếp như sau
a. Tính tiền thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Doanh thu bao gồm thuế TNDN = 50.000.000 / (1 – 5%) = 52.631.579 đ
- Tiền thuế TNDN = 52.631.579 x 5% = 2.631.579 đ
(Lưu ý: Doanh thu chưa có thuế GTGT = Doanh thu có thuế TNDN)
b. Tính tiền thuế giá trị gia tăng:
- Doanh thu bao gồm thuế GTGT = 52.631.579 / (1 – 5%) = 55.401.662 đ
- Tiền thuế GTGT = 55.401.662 x 5% = 2.770.083 đ
>> Tổng thuế nhà thầu là: = 2.631.579 + 2.770.083 = 5.401.662 đ
5. Kê khai thuế nhà thầu trên HTKK như sau
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm hỗ trợ khai thuế HTKK bằng mã số thuế nhà thầu đã được cấp => Đồng ý (nếu lần đầu kê khai cho MST này thì bạn sẽ đến màn hình kê khai thông tin DN, bạn kê khai đầy đủ thông tin Công ty vào màn hình đó).
Đăng nhập bằng MST nhà thầu
Bước 2: Chọn Tờ khai thuế nhà thầu phương pháp trực tiếp mẫu 01/NTNN
Chọn tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN
Bước 3: Chọn kỳ kê khai theo tháng hoặc từng lần phát sinh {ví dụ ta chọn theo lần phát sinh (lần thanh toán)} => Nhập ngày thanh toán và ô => Đồng ý.
Nhập ngày thanh toán (hoặc tháng kê khai)
Bước 4: Kê khai số liệu đã tính toán ở trên vào từng ô tương ứng của phần mềm (nếu nhiều hợp đồng nhà thầu cùng ngày thanh toán thì F5 để thêm dòng. Cách ghi của từng cột thì các bạn bấm phím F1 vào mỗi cột để xem)
Nhập số liệu thuế nhà thầu (zoom màn hình hoặc tải ảnh về xem)
Sau khi kê khai xong => Bấm Ghi => Ghi thành công => Kết xuất hồ sơ XML => Nộp qua trang thuedientu.gdt.gov.vn (nếu kê khai trực tuyến trên trang thuedientu.gdt.gov.vn các bạn cũng làm tương tự như trên).
Trên đây là toàn bộ phân tích và hướng dẫn về cách kê khai thuế nhà thầu nước ngoài theo lần phát sinh (kê theo tháng cũng tương tự, mỗi hợp đồng nhà thầu kê 1 dòng). Nếu còn vướng mắc hoặc chưa thỏa đáng, các bạn liên hệ để cùng chia sẻ nhé. Cảm ơn bạn!
Xem thêm về thuế nhà thầu:
- Cách tính thuế nhà thầu theo giá Gross
- Cách tính thuế nhà thầu theo giá Net
- Kê khai thuế nhà thầu khi quảng cáo Google, facebook
- Học kế toán tổng hợp để làm kế toán tốt hơn
